Ngày 06/10/2025, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định 3389/QĐ-BTC về việc phê duyệt Đề án “Chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán”. Theo đó, kể từ ngày 01/01/2026, phương thức thu thuế khoán đối với hộ kinh doanh sẽ hoàn toàn chấm dứt và chuyển sang quản lý theo phương pháp tự kê khai, tự nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Đề án hướng tới mục tiêu hiện đại hóa công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, thiết lập môi trường kinh doanh bình đẳng, công bằng, minh bạch và đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính và chuyển đổi số.

Hãy cùng Công ty Luật TNHH XTVN tìm hiểu thông qua bài viết dưới đây!

Đề án ban hành kèm Quyết định số 3389/QĐ-BTC đã chia hộ kinh doanh thành 03 nhóm quản lý thuế mới theo quy mô doanh thu, cụ thể như sau:

Nhóm 1: Các hộ có doanh thu dưới hoặc bằng 200 triệu đồng/năm.

- Được miễn thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

- Không bắt buộc áp dụng sổ sách kế toán phức tạp nhưng vẫn phải kê khai định kỳ. Có thể lựa chọn kê khai 02 lần/ năm (đầu năm và giữa hoặc cuối năm) hoặc chọn thời điểm phù hợp.

- Không bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử nhưng được Nhà nước khuyến khích áp dụng nếu có thể.

Nhóm 2: Các hộ có doanh thu từ 200 triệu đến 3 tỷ đồng.

- Tính thuế GTGT và TNCN theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. Cụ thể hơn, thuế GTGT phải nộp được xác định bằng doanh thu nhân với tỷ lệ phần trăm do Bộ Tài chính quy định theo từng ngành nghề.

 Ví dụ: 1% cho phân phối, cung cấp hàng hóa; 3% cho sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu vật liệu, 5% cho dịch vụ, xây dựng không bao thầu vật liệu; 2% cho hoạt động kinh doanh khác.

- Bắt buộc kê khai 04 lần/năm (theo quý).

- Hộ có doanh thu trên 01 tỷ đồng/năm trong lĩnh vực bán lẻ, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng phải xuất hóa đơn điện tử từ máy tính tiền kết nối với cơ quan thuế.

- Hộ có doanh thu dưới 01 tỷ đồng/năm không bắt buộc xuất hóa đơn nhưng được khuyến khích ghi chép doanh thu đầy đủ.

- Trong trường hợp muốn sử dụng hóa đơn điện tử thì có thể đăng ký phát hành hoặc xin cấp hóa đơn từ cơ quan thuế. Khi xuất hóa đơn, cần phải ghi rõ mã định danh cá nhân (CCCD) hoặc mã số thuế của người mua (nếu có).

Nhóm 3: Các hộ có doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm.

- Bắt buộc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT như doanh nghiệp. Theo đó thuế GTGT phải nộp được xác định bằng thuế GTGT (đầu ra) trừ thuế GTGT (đầu vào được khấu trừ).

- Thuế TNCN tính 17% trên tổng lợi nhuận (lợi nhuận = doanh thu - chi phí hợp lý).

- Đối với hộ kinh doanh có doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm thì thực hiện kê khai theo tháng, dưới 50 tỷ đồng sẽ kê khai theo quý.

- Bắt buộc phải xuất hóa đơn điện tử, mở tài khoản ngân hàng riêng, lập sổ sách kế toán để phục vụ hoạt động kinh doanh.

Nhìn chung, đề án được kỳ vọng sẽ góp phần tăng cường hiệu quả thu ngân sách, đồng thời vẫn đảm bảo môi trường kinh doanh thuận lợi cho mọi quy mô hộ kinh doanh. Việc phân loại giúp các cơ quan có cách tiếp cận, quản lý thuế phù hợp hơn, tránh tình trạng áp dụng một cơ chế, mức thu giữa các hộ kinh doanh nhỏ lẻ và hộ kinh doanh quy mô lớn. Từ đó tạo ra sự công bằng, linh hoạt hơn trong việc quản lý thuế, phù hợp với quy mô hoạt động của từng hộ kinh doanh, giảm bớt gánh nặng cho các hộ kinh doanh có quy mô nhỏ nhưng đề cao việc tuân thủ các quy định của pháp luật đối với các hộ kinh doanh có quy mô lớn.

Trên đây là toàn bộ nội dung chia sẻ của chúng tôi, xin cảm ơn quý độc giả đã dành thời gian theo dõi. Nếu có thắc mắc, vui lòng liên hệ với chúng tôi trực tiếp tại Trụ sở Công ty TNHH XTVN địa chỉ Tầng 8, số 33 Thái Hà, phường Đống Đa, thành phố Hà Nội hoặc qua website @www.xtlaw.com.vn.