Ngày 10/12/2025, Quốc hội đã ban hành Luật Quản lý thuế 2025, chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026. Luật Quản lý thuế thay thế, sửa đổi, bổ sung nhiều quy định quan trọng nhằm tăng cường hiệu quả trong công tác quản lý thuế, bảo đảm thu đúng, thu đủ cho ngân sách nhà nước. Trong đó, Luật đã quy định thêm các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, làm cơ sở pháp lý để cơ quan thuế áp dụng trong trường hợp người nộp thuế không tự nguyện chấp hành nghĩa vụ theo quy định của pháp luật.

Hãy cùng Công ty Luật TNHH XTVN tìm hiểu thông qua bài viết dưới đây!

1.      Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế.

Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế là việc áp dụng các biện pháp theo quy định của pháp luật buộc người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ thuế. Căn cứ theo khoản 1 Điều 49 Luật Quản lý thuế 2025, cơ quan quản lý thuế được áp dụng 08 biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế như sau:

1.1. Trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản.

Cơ quan thuế được trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; đồng thời có thể áp dụng biện pháp phong tỏa tài khoản để đảm bảo thi hành quyết định thuế.

1.2. Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập.

Cơ quan thuế được khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập từ cá nhân có tiền lương hoặc nguồn thu nhập ổn định nhằm thu hồi dần số tiền thuế nợ theo quyết định cưỡng chế.

1.3. Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

Cơ quan thuế áp dụng biện pháp này đối với người nộp thuế có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế. Việc dừng thủ tục hải quan được thực hiện cho đến khi người nộp thuế đã hoàn thành nghĩa vụ thuế.

1.4. Ngừng sử dụng hóa đơn.

Cơ quan thuế áp dụng biện pháp này nhằm hạn chế hoạt động kinh doanh phát sinh nghĩa vụ thuế mới đối với đối tượng bị cưỡng chế. Đồng thời, bị ngừng sử dụng hóa đơn sẽ làm ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh do không xuất được hóa đơn, buộc người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ thuế.

1.5. Thu tiền, tài sản khác do bên thứ ba nắm giữ.

Trường hợp tiền hoặc tài sản của người nộp thuế đang do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác nắm giữ, cơ quan thuế có quyền yêu cầu thu hồi để thi hành quyết định cưỡng chế.

1.6. Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên.

Cơ quan có thẩm quyền thực hiện kê biên tài sản của người nộp thuế và tổ chức bán đấu giá theo quy định của pháp luật để thu hồi tiền thuế nợ.

1.7. Nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản.

Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc trường hợp mất khả năng thanh toán các khoản nợ thuế, cơ quan thuế có quyền cưỡng chế bằng cách nộp đơn yêu cầu mở thụ tục phá sản theo quy định của pháp luật.

1.8. Thu hồi các loại giấy phép, giấy chứng nhận liên quan đến hoạt động kinh doanh.

Biện pháp này tác động trực tiếp đến tư cách pháp lý và quyền hoạt động kinh doanh của người nộp thuế. Cơ quan thuế có quyền cưỡng chế thu hồi các loại giấy phép, giấy chứng nhận liên quan đến hoạt động kinh doanh bao gồm: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký tổ hợp tác, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, giấy chứng nhận đăng ký địa điểm kinh doanh, đăng ký hoặc giấy phép hoạt động kinh doanh nền tảng thương mại điện tử.

Luật Quản lý thuế 2025 đã bổ sung thêm biện pháp cưỡng chế mới so với Luật Quản lý thuế 2019. Các biện pháp cưỡng chế được thiết lập theo hướng toàn diện hơn, từ tác động trực tiếp đến tài chính, hoạt động kinh doanh cho đến tư cách pháp lý của người nộp thuế. Qua đó, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong bối cảnh nền kinh tế ngày càng phát triển và các hình thức kinh doanh ngày càng đa dạng như hiện nay.

2.       Thời điểm chấm dứt hiệu lực các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế.

Căn cứ theo khoản 2 Điều 49 Luật Quản lý thuế 2025, các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế chấm dứt hiệu lực kể từ khi:

- Số tiền thuế nợ bị cưỡng chế đã được nộp đủ vào ngân sách nhà nước.

- Cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành văn bản miễn, giảm, không thu, nộp dần, gia hạn, không tính tiền chậm nộp.

- Cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực của quyết định cưỡng chế.

- Người nộp thuế đã chấp hành quyết định kiểm tra thuế đối với trường hợp Người nộp thuế đã bị xử phạt hành chính về hành vi không chấp hành quyết định kiểm tra thuế nhưng tiếp tục không chấp hành quyết định kiểm tra thuế.

Theo Luật cũ, các biện pháp cưỡng chế chỉ chấm dứt hiệu lực khi tiền thuế nợ được nộp đủ vào ngân sách nhà nước (khoản 2 Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019). Trong khi đó, Luật Quản lý thuế 2025 đã bổ sung nhiều trường hợp chấm dứt hiệu lực của biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế. Những bổ sung này giúp tăng tính linh hoạt trong hoạt động quản lý thuế, phù hợp hơn với yêu cầu quản lý trong bối cảnh kinh tế - xã hội phát triển hiện nay, giúp đảm bảo tốt hơn quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế.

Trên đây là toàn bộ nội dung chia sẻ của chúng tôi, xin cảm ơn quý độc giả đã dành thời gian theo dõi. Nếu có thắc mắc, vui lòng liên hệ với chúng tôi trực tiếp tại Trụ sở Công ty TNHH XTVN địa chỉ Tầng 8, số 33 Thái Hà, phường Đống Đa, thành phố Hà Nội hoặc qua website @www.xtlaw.com.vn.