Việc phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho mỗi
lần chuyển quyền sử dụng đất là băn khoăn của nhiều chủ sử dụng đất khi làm thủ
tục đề nghị cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất lần đầu.
Ví dụ: sau khi nhận chuyển nhượng đất của
B, A làm thủ tục đề nghị cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, khi đó cơ quan
thuế thông báo A phải thanh toán cả tiền thuế thu nhập cá nhân của C do trước
đó B nhận chuyển nhượng đất của C. Về vấn đề này, chúng tôi có ý kiến như sau:
Theo quy định tại điểm a, điểm d, điểm g,
khoản 1, Điều 107 Luật Đất đai 2013, các khoản thu tài chính liên quan đến công
nhận quyền sử dụng đất và chuyển quyền sử dụng đất gồm có:
- Tiền sử dụng đất khi được Nhà nước giao
đất có thu tiền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận
quyền sử dụng đất mà phải nộp tiền sử dụng đất;
- Thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất;
- Phí và lệ phí trong quản lý, sử dụng đất
đai.
Theo quy định tại khoản 5, Điều 30 Thông
tư số 111/2013/TT-BTC đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Điều 13 Thông
tư số 151/2014/TT-BTC của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều
tại các Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15/11/2014:
Điều 13. Sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 30
Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
“5.
Đối với trường hợp người sử dụng bất động sản do nhận chuyển nhượng trong khoảng
thời gian từ ngày 01 tháng 7 năm 1994 đến trước ngày 01 tháng 01 năm 2009, nếu
từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 nộp hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng
đất, quyền sở hữu nhà và tài sản khác gắn liền với đất được cơ quan Nhà nước có
thẩm quyền chấp thuận thì chỉ nộp một (01) lần thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp
người sử dụng bất động sản do nhận chuyển nhượng trước ngày 01 tháng 7 năm 1994
thì không thu thuế thu nhập cá nhân.
Từ
ngày 01 tháng 01 năm 2009 thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, cá nhân chuyển
nhượng bất động sản có hợp đồng công chứng hoặc không có hợp đồng chỉ có giấy tờ
viết tay đều phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho từng lần chuyển nhượng.”
Như vậy, cá nhân nhận chuyển nhượng quyền
sử dụng đất trước ngày 1/7/1994; nhận chuyển nhượng trong khoảng thời gian từ
ngày 1/7/1994 đến trước ngày 1/1/2009; hay nhận chuyển nhượng sau ngày
1/1/2009, đối chiếu trường hợp cụ thể của mình với quy định nêu tại khoản 5, Điều
30 Thông tư số 111/2013/TT-BTC đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Điều
11 Thông tư số 151/2014/TT-BTC để làm rõ việc cơ quan thuế yêu cầu nộp thuế thu
nhập cá nhân cho các lần chuyển nhượng trước đây có đúng hay không.